2017年電影票房收入稅率

『壹』 電影院增值稅怎麼繳稅

1.混合經營：為方便消費者，電影院內設小賣部出售休閑食品，「營改增」試點前，按混合銷售行為一並繳納營業稅。營業稅暫行條例實施細則第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本條例第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。該文件明確，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。因此，在「營改增」試點前，電影院將售票收入、銷售貨物收入一並按「文化體育業」3%的稅率申報營業稅是有政策依據的。

而在「營改增」試點後，不再有銷售貨物和提供勞務視同混合銷售行為的稅務處理規定。財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額。未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。2.兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第33號）第三條規定，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標准。除國家稅務總局另有規定外，增值稅一般納稅人資格認定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關規定執行。

根據上述規定，從2013年8月1日起，電影院按國家稅務總局令第22號相關規定辦理一般納稅人資格認定手續。如認定為一般納稅人，銷售貨物應按17%稅率計算增值稅，售票收入按6%的稅率計算增值稅。

例如，2013年7月，某市環宇影城經當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2013年8月實現電影票房收入318萬元（不含預售電影票收入），出售食品收入58.5萬元。本月購進貨物（均為不含稅價款）中，食品25萬元、電影器材8萬元和電費7萬元，均取得增值稅專用發票，並於當月通過認證。8月應繳納增值稅＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（萬元）。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）197000

貸：應交稅費——未交增值稅197000。

實際繳納時，

借：應交稅費——未交增值稅197000

貸：銀行存款197000。

2.預售票收入：財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和現代部分服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務時間為，納稅人提供應稅服務並收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。上述規定強調的是已提供應稅服務，才發生納稅義務。影院預收票房收入，尚未提供應稅服務，也就不存在增值稅銷項稅的計算，應在提供應稅服務完成時確定納稅義務時間。

『貳』 綜合票房是什麼分賬票房是什麼投資人的收益按那個算

綜合票房：計算電商服務費後的票房收入。

分賬票房：服務費部分不計入。

投資人的收益按分賬票房算。

『叄』 「票房分賬」各方涉及哪些稅收

「票房分賬」是指對每百元票房扣除5%的電影發展專項基金和3.3%的營業稅金及附加後進行的分賬，即所謂「上游分賬」和「下游分賬」。上游分賬是指電影製片和發行方可以收取稅後票房的43%；下游分賬是指院線和影院環節獲取稅後票房的57%。簡單說「票房分賬」就是製片方、發行方與放映院線、影院分票房收入。這里需要說明的是「票房分賬」主要涉及流轉稅種的營業稅，屬於扣除5%的電影發展專項基金和3.3%的營業稅金及附加後的稅後分賬。從營業稅層面而言，納稅人需要在納稅主體的確認，計稅依據及適用稅目的確定和現行稅收政策優惠上進行區分。

放映收入按「文化體育業」稅目中「文化業」納稅

依據《財政部關於印發〈電影企業會計核算辦法〉的通知》（財會〔2004〕19號）規定，放映收入是指直接公開再現影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及其他直接以社會公眾為受眾的收入。不包括影片在電視、網路等媒介上的播映收入。在營業稅稅目適用上，《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定，「文化體育業」稅目中「文化業」，是指經營文化活動的業務，包括表演、播映、其他文化業。其中播映，指通過電台、電視台、音響系統、閉路電視、衛星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節目的業務。因而放映院線、影院票房收入就全額按「文化體育業」稅目中「文化業」納稅。但影院的映前廣告，屬於廣告的播映，應按服務業稅目中的「廣告業」稅目征稅；如果取得票房收入的地區屬於「營改增」地區，按照《財政部、國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的規定，映前廣告播映屬於文化創意服務中的廣告服務，應繳納增值稅，廣告播映收入的納稅主體是廣告播映方，此部分收入不屬於票房分賬的范圍。

「票房分賬」前先要繳納3.3%的營業稅金及附加。這里的3.3%是指「文化體育業」適用的3%稅率和分別按實際繳納營業稅額徵收的城市維護建設稅的適用稅率7%和教育費附加的徵收率3%。需要說明的是關於城市維護建設稅稅率適用存在行政區劃差別，需根據具體情況予以適用，城市維護建設稅暫行條例（國發〔1985〕19號）第四條規定，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

票房提取的國家電影事業發展專項資金不得稅前扣除。《財政部、國家稅務總局關於國家電影事業發展專項資金營業稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕16號）規定，自2009年1月1日起，按照《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規定執行相關營業稅政策。電影放映單位放映電影，應以其取得的全部電影票房收入為營業額計算繳納營業稅，其從電影票房收入中提取並上繳的國家電影事業發展專項資金不得從其計稅營業額中扣除。

『肆』 票房稅費演算法

1
現在電影生活已經走進了我們大家的日常生活中，有很多人想知道電影的稅收是怎麼樣的，接下來就簡單為大家介紹一下:
2
首先建立一個稅收表。
3
填寫電影總票房，這里以32000萬為例。
4
根據規定分別填寫特別營業稅比例和電影事業專項基金比例，分別為33%和5%
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特別營業稅=總票房*特別營業稅比例。
6
電影事業專項基金=總票房*電影事業專項基金比例。

『伍』 電影收入的票房是怎麼分配的，演員多少，投資方多少，導演製片人分多少。

隨著2017年3月正式推出《電影產業促進法》政策出台以及電影票房連年高升（2013年、2014年、2015年、2016年，2017年的票房分別是218億、296億、441億、455億，559億）2018年票房突破600億。源於政策導向和高收益，電影投資已經悄然植入到每一位投資人的決策當中。投資的動力源於收益，電影投資的收益主要來源於電影票房的高低。

那麼電影票房是如何分配的呢？

首先，院線總票房需要扣除5%的專項事業發展基金，其次扣除3.3%的稅費，這個是國家收取的。

其次，剩下的91.7%中，院線扣除50%—55%，宣發5%—8%，剩下40%左右，往期統計35%左右為片方可分賬票房，也就是出品方（投資人）分賬票房比例。

個人票房分紅=總票房*35%左右*投資比例

最後，電影版權在電視台版權收益，網路版權收益和海外版權收益以及廣告收益。

票房分紅到賬時間：

票房結算時間一般在院線下映後三個月內，由中影集團聯合第三方會計事務所進行結算，然後分賬到出品方對公賬戶，再由出品方結算給個人賬戶。

票房外的版權收益也會有合同內具體列出，結算時間一般是六個月結算一次。

演員、導演、製片人拿固定片酬，算在前期投資里，利潤歸投資方。也有特殊情況，比如導演、演員、製片人也參與投資，那就按投資比例分成。

『陸』 戰狼2要是票房50億國家能拿多少稅

1、戰狼2每10億票房，分成如下：電影發展基金0.5億，營業稅0.33億；院線5.7億；製作發行4.3億（還要除去0.6億的宣傳費和2億成本，這些費用在製作發行費用中扣除）。
2、如果戰狼2達到50億，就要繳納2.5億電影發展基金和1.65億的營業稅。合計4億左右。
3、如果稅，僅僅是1.65億，當然電影發展基金也可以算在稅裡面！另外，電影院要交納的稅另算！

『柒』 電影的票房都是如何分紅的呢

由於現在越來越多的人參與到電影投資中來，大家都比較關心電影的票房是如何分紅的？像《戰狼2》的票房是56億，投資者是不是就能分到56億呢？並不是的，具體如何分賬如下：

總票房劃分

中國電影業對於票房分賬的基本規則如下：

1、影片所有票房收入計入電子售票系統，數據統一匯總到中國電影事業專項資金辦公室（簡稱專資辦），以專資辦的統計數據作為各方分賬的依據。

2、所有影片收入首先繳納3.3%的特別營業稅，及5%的電影事業專項資金。剩餘的91.7%認定為一部電影的「可分賬票房」。

希望以上的解答對您有所幫助，最後祝願您生活幸福，投資順利！！

『捌』 票房是什麼意思（電影票房包含哪幾部分）

電影人依舊在吶喊。

自從3月27日電影行業復工被緊急叫停以來，無論是下游的放映端，還是中上游的出品、製片、宣發端，各個鏈條的電影人們，以及行業外的部分媒體大V，都開始在社交媒體上為電影行業的安危發聲。不僅僅在微信公眾號、微博，甚至在知乎、B站、抖音甚至貼吧、虎撲等平台，也能看到各類「意見領袖」們的搖旗吶喊。

雖然不少網民依舊抱著對電影行業的極大敵意，但是相對比2月末「復工指引」階段的滿屏抗議，目前大多數普通網友也逐漸開始對停滯整整三個月的電影產業抱有同情了。

然而通過閱讀各類意見領袖們為電影行業的呼籲，也不難看出仍有不少人對【電影票房】這一電影行業最基本的概念存在錯誤認知，這其中不僅僅是行業外的媒體大V，甚至包括不少電影行業內的從業人員。並不是所有電影人都對電影票房本身、以及關於服務費、專項資金、營業稅有太過深入的了解，因此也在吶喊呼籲的同時，犯了不少錯誤。

電影票房包含哪幾部分？如何分賬？電影專資為何不下放？票房怎麼分成？本文就從頭到尾，深度解構【電影票房】這一概念，相信也能解答不少人心中的疑惑。

第一層：影廳服務費

嚴格意義上，影廳服務費並不屬於票房，2019年全年642億票房並不包含影廳服務費，但這也確實是觀眾購票實際消費價格中的一環。不同於大多數人都了解的電商服務費，影廳服務費並不被普通觀眾所熟知。即使在業內，直到去年上半年《復聯4》的天價服務費事件，才讓這一費用映入從業者眼中。

什麼是影廳服務費呢？簡言之，就是高等影廳的額外入場券。在滿足電影發行公司所要求的最低發行價後，影院將實際售出的價格拆分為「發行價+影廳服務費」，其中只有發行價部分參與分賬。與傳統偷票房所常用的雙系統、截流軟體等不同，影廳服務費是基於通過了國家備案，合法的售票系統的功能，在國家電影專資辦系統中皆有完整的數據統計。

影廳服務費的作用，是鼓勵影院為觀眾提供更好的觀影條件，鼓勵VIP廳、IMAX等特效廳、4D廳等特殊廳的建設，讓影院從硬體升級中得到理應屬於自己的回報。雖然不是所有影院都會有服務費設置，但是但凡是有一定票房預期的電影，都至少會有3D、IMAX、杜比全景聲、杜比視界、中國巨幕等發行版本中的一種。哪怕是被打入冷宮的影片，可能也會在某個時間段在影院的VIP廳播放。因此絕大多數的院線片，可能都會有影廳服務費，但是截至目前，影廳服務費還沒有被任何機構公開數目。

今年春節檔之前，電影局曾發「微信群消息」規范VIP影廳服務費，這也標志著電影局准備正式開始准備對「影廳服務費」這一項目動刀了。

第二層：電商服務費

拋去影廳服務費之後的票房，才是我們通常所認知的票房，也被叫作【綜合票房】，打開燈塔專業版、貓眼專業版或者中國電影票房（專資辦）等票房查詢類軟體，都可以看到這一選項。

事實上，綜合票房這一概念僅僅才有三年歷史。2017年1月22日，藝恩發表【2016中國電影票房究竟是多少？藝恩給你算清楚】一文。正式建議國家電影專資辦相關負責人及主管業務部門：更改票房統計口徑，將購票電商服務費增加進票房統計范疇。

文章稱：基於中國線上購票市場的成熟及服務的完善，收取服務費被廣大消費者普遍接受的大環境下，將服務費作為票價的重要組成部分納入票房統計條件已經具備。而且該統計方法的升級也有利於規范服務費的核算方法和分成體系，理順電商平台、售票系統及影院院線的合作關系。

自此，綜合票房正式誕生。服務費這一新的票房統計的增加，無疑對於本來緩慢增長的票房大盤，有著完美的促進作用。

從單片服務費佔比來看，一般的商業片服務費佔比一般都維持在6-8%左右。從檔期分布來看，非春節檔的國產電影一般網售佔比較高，從而擁有較高的服務費佔比。隨著在線售票的全面普及，我們也能看出從2017年至今，電商服務費/綜合票房的佔比也在提升。

%20

而隨著2017年，貓眼正式收購娛票兒。目前90%以上的電商服務費，都是由貓眼與淘票票兩家平台瓜分的。

%20

不過綜合票房的存在，也混淆了絕大多數路人的視聽。目前大多數非專業媒體計算票房分賬，仍然是直接用綜合票房乘以網上所查到的各種分賬百分比，可以說在一開始就犯了錯誤。

第三層：電影專項資金

綜合票房去掉電商服務費，也就成了【分賬票房】，可以進行第一輪百分比的分賬。

電影專項資金，也就是通常我們說的專資，固定按照分賬票房的5%進行上繳，而這一部分費用，也是目前電影行業最亟需到位的一筆「救命款」，在不少媒體呼籲的款項中，落實專資都是重要的一項。

但其實，專資設立的目的，就是「取之於電影，用之於電影」，無論是以前扶持國產影片的製作，還是支持新建電影院等，都發揮了巨大的推動作用。

根據國家電影事業發展專項資金管理委員會辦公室發布的《關於獎勵放映國產影片成績突出影院的通知》來看，通知中規定只要滿足兩個獎勵條件，且全年（即1月1日至12月31日）放映國產影片票房收入占票房總收入55%以上，就可以獲得獎勵。佔比在66%以上的影院，獲得的獎勵等於100%返還上繳的電影專項資金。

可以說在目前國產片票房佔比超六成的2019年，80%以上的影院都可以獲得專資返還，估測40%以上的影城，能夠獲得100%的專資返還。

但其實，專資返還並不是那麼一帆風順。據了解，2017年的專項資金，在2018年12月才開始返還。2018年的專項資金，在2019年9月開始返還。因此影院們想要等到2019年的專項資金，可能還要等至少三個月。

另外，沒有返還的專資，無論是2018年之前的廣電總局，還是現在的國家電影局，都擁有一套「未返還專資用法」，無論是補貼企業拍片，還是扶持貧困地區電影院，都會在網站上進行公示，做到盡量的公開透明。因為，一味的指責專資「薅羊毛」屬性其實並不理性。專資是肯定會返還的，不過在目前的特殊時期，我們還是希望專資能夠相比以往更快的進行落實。

第四層：稅

與專資一起扣的，還有3.3%的營業稅。扣除3.3%的營業稅也就意味著電影院不必再因為放映收入交稅了。

當然這僅僅是影院放映收入的計稅。

除了放映收入外，影院影廳服務費收入、擁有自家影城APP購票的電商服務費收入、前台賣品零售收入、抓娃娃機和迷你KTV以及按摩椅等娛樂服務收入等，這些收入一般都按照6%稅率進行計算，零售銷售稅率較高，一般為16%。當然這些不算在票房分賬體系中。

第五層：中影分賬

扣除專資和稅的票房，也就從【分賬票房】（2017年之前通常被叫作【總票房】）變成和【可分賬票房】也叫【凈票房】。

在這個時候，就要給中影數字分走1-3%的發行代理費，由院線支付給中影數字，注意這並不是拷貝費用。那麼到底是1%還是3%呢，這個要根據影片的最終票房成績來看，一般情況下，票房越高收費比例也越高，具體數字由中影數字靈活掌握。

第六層：影院分賬

在之後，就要進行影院的分賬了。

其中，影院和院線分走凈票房的57%，但這一比率也不是固定的，不少片方都會在影片公映的不同階段，給予放映方不同程度的返點，尋求排片方面的合作。有時候會多返3-5%個點，對於不少想長線放映的影片甚至會把分賬比例調整為90:10，愛奇藝影業在去年也官宣，旗下所有影片都要調整院線方分賬比例，給予院線更多的返點。

而影院和院線也會對這57%的票房進行二次分賬，通常意義上，影院分走50%，院線分走7%，但其實這個比率也不是固定的，影院和院線完全可以不按照這個比例進行分賬。據了解，很多院線為了吸引優質單體影院的加盟，都主動下調了院線分賬比例，甚至只拿1-2%的份額。

第七層：最終分賬

影院和院線分完賬，最終就要迎來製片方與發行方的分賬了。如果說中影數字1-3%、院線57%的分賬比例還屬於行業基本准則的話，那麼製片方和發行方的分賬規則則更加多變。

通常意義上，發行方會分走凈票房的5-15%作為發行費用，製片方則分走剩下的，大概28%-38%，但這只是通常意義，實際上這個分賬規則在目前變化多端的宣發市場，具體怎麼分還是得看出品製片方與發行方的協議。

具體來看，如果製片、發行為一家公司，則不再遵循製片與發行之間的分賬規則。如果製片方要求發行方提前墊付發行費用，發行方要求的分賬會更高。如果製片方與發行方簽訂了保底、買斷等發行協議，則更是完全沒有分賬比例這個概念了。

因此，對這一分賬進行計算時，我們也要具體項目具體分析，當然到了這一層面，除了上市公司保底之外，大多數影片的分賬協議我們普通人是看不到的。

而與發行公司分完賬以後，製片、出品方之間則要面臨著更復雜的分賬，目前頭部國產片動輒20家以上的出品方也意味著，從影片公映，到最終一家聯合出品方收到錢，一般都要一年以上。

當然，以上所說的，也只是一般國產片的分賬規則。進口片的分賬規則也會完全不同，例如進口片凈票房的1.5%，會先給中影進出口分賬，再進行下一輪的分賬。對於好萊塢分賬大片和買斷批片，其背後的分賬規則也不盡相同。

現如今，票房到底如何分賬，已經不再是行業標准理論，而是業界一線的具體操作實務。雖然並不一定要求每一位電影從業者都熟記在心，但是基本的分賬歸屬還是必須了解。

從分賬規則中我們也能看出，去年對外官宣的642億的票房成績，但其實影院院線方只能分得300億出頭，製片發行方分到的則更少，這對於一個近百萬人從事的行業來說，人均年收入大多數不到10萬，電影行業也從來都不是一個薄利的暴利行業。

『玖』 關於電影院會計核算的一些問題

涉及：
1、營業稅及其附加稅費（城建稅、教育費附加等，看當地怎樣規定）；
2、企業所得稅、個人所得稅（工資薪金稅目，如果投資者個人有分紅還要代扣代繳利息股息紅利個人所得稅）；
3、房產稅、土地使用稅、印花稅（例如簽訂的合同、賬本等），有車船的話還有車船使用稅；
差不多了，其他有這些之外的再提問